貸付有価証券の取引と仕訳

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こんにちは、簿記合格請負人の平野です。この記事では貸付有価証券の取引と仕訳について解説します。

貸付有価証券

貸付については貸付金手形貸付金が簿記3級の範囲でした。簿記2級ではこれに貸付有価証券が加わります。現金ではなく有価証券を貸し付けることがあります。その場合、貸付有価証券という勘定科目を使います。

貸付有価証券の取引と仕訳

有価証券を貸し付けた

「当社は取引先に対し、売買目的で所有している株式(帳簿価額600,000円、時価700,000円)を貸し付けた」場合の仕訳について考えてみます。

売買目的有価証券を貸し付けるので、売買目的有価証券が減少します。よって『(貸)売買目的有価証券600,000』となります。金額は帳簿価額になります。この金額を時価にしてしまったら、差額が帳簿に残ってしまい、変なことになるからです。

また、有価証券を貸し付けたことで、この有価証券を返してもらう権利が発生します。この権利は貸付有価証券という勘定で処理します。権利なので資産の勘定になります。金額は帳簿価額になります。よって『(借)貸付有価証券600,000』となります。

まとめると次のようになります。

借方 金額 貸方 金額
貸付有価証券 600,000 売買目的有価証券 600,000

なぜ貸付有価証券の金額は帳簿価額なのか

貸付有価証券の金額はなぜ帳簿価額なのでしょうか。理由は「ここで時価を使ってしまうと評価損益が発生することになるが、貸し付けただけで損益が発生するのはおかしいから」です。

もし貸付有価証券を時価で仕訳を切ると、上の例題では次の仕訳を切ることになります。

借方 金額 貸方 金額
貸付有価証券 700,000 売買目的有価証券
有価証券評価益
600,000
100,000

有価証券を貸し付けるという行為で評価損益が発生するのもおかしいということになります。というわけで貸付有価証券の金額は帳簿価額となります。

ちなみに、考え方は差入有価証券と似ています。

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