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簿記3級
有価証券の取引と仕訳

有価証券の取引と仕訳

投稿日：2016年1月4日 |
最終更新日：2019年5月3日 |
カテゴリ：簿記3級

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こんにちは、簿記合格請負人の平野です。この記事では有価証券の取引と仕訳について解説します。

簿記における有価証券

価値が有る紙（証券）と書いて有価証券です。本来有価証券とはこのような意味ですが、これでは簿記としては範囲が広すぎます。この定義では手形も切符もチケットも全て価値のある紙なので有価証券になってしまいます。

簿記における有価証券はかなり限られます。国債、地方債、社債、株式くらいです。この中で試験で出てくるものは株式と社債です。

簿記検定においては株式と社債が有価証券だと覚えておけば十分です。

有価証券の購入の目的

有価証券を買うのには様々な目的があります。しかし、簿記3級の場合には『短期的な値上り益の獲得のため』という目的しか出題されません。『短期的な値上り益の獲得のため』の有価証券の売買は主にデイトレなどのトレーディング（短期売買）です。

売買目的有価証券

短期的な値上り益の獲得のために有価証券を購入した場合、『売買目的有価証券』という勘定科目を使います。有価証券は価値のある財産なので、売買目的有価証券という勘定は資産の勘定となります。

有価証券の購入価額

有価証券の購入価額は『購入代金＋付随費用』です。付随費用を購入価額に含める理由は仕入諸掛を仕入勘定に含める理由でお伝えした理由と同じです。

ちなみに、簿記3級で付随費用として出題されるもののほとんどは売買手数料です。

有価証券（株式）の取引と仕訳

株式の購入

「A株式会社の株式1,000株を１株2,000円で購入し、手数料10,000円とともに小切手を振り出して支払った」場合の仕訳を考えてみましょう。

まずは購入価額を求めなければなりません。購入価額は『購入代金＋付随費用』です。購入代金は1,000株×2,000円＝2,000,000円、付随費用は10,000円です。

購入価額は2,000,000＋10,000＝2,010,000となります。小切手を振り出して支払っているので、『（貸）当座預金2,010,000』です。

また、ここでは有価証券の購入の目的は特に書かれていませんが、短期的な値上り益の獲得が目的だと推測して問題ありません。

短期的な値上り益の獲得以外が目的の場合は必ず問題文に書かれます（簿記3級では短期的な値上り益の獲得以外の目的は出題されません）。というわけで『（借）売買目的有価証券2,010,000』です。

まとめると次のようになります。

借方	金額	貸方	金額
売買目的有価証券	2,010,000	当座預金	2,010,000

株式の売却

「上記の株式のうち600株を1株2,500円で売却し、代金は現金で受けとった」場合の仕訳を考えてみましょう。

まず、上記の株式の1株あたりの購入価額を求めます。1株あたりの購入価額は購入価額総額を株式数で割って求めることができます。1株あたりの購入価額は2,010,000円÷1,000株＝2,010円となります。

それを600株売却するので、減少する売買目的有価証券の価額は2,010×600＝1,206,000円となります。資産の減少は貸方に記入するので『（貸）売買目的有価証券1,206,000』となります。

また、受け取る現金は『1株あたりの売却価格×売却株数』です。2,500円×600＝1,500,000円となります。資産である現金を受け取っているので借方に記入します。『（借）現金1,500,000』となります。

このままでは借方と貸方の合計が一致しません。では、この差額1,500,000－1,206,000＝294,000は何でしょうか。

この294,000円という金額は株式を売買したことによる儲けです。この株式を1,206,000円で購入し1,500,000円で売却したのです。この差額は儲け以外の何物でもありません。

この儲けは有価証券売却益という収益の勘定で表します。収益の発生は貸方に記入します。よって『（貸）有価証券売却益294,000』となります。

まとめると次のようになります。

借方	金額	貸方	金額
現金	1,500,000	売買目的有価証券有価証券売却益	1,206,000 294,000

有価証券（社債）の取引と仕訳

社債の取得

「A株式会社の社債額面総額2,000,000円を額面100円につき96円で取得し、手数料20,000円とともに小切手を振り出して支払った」場合の仕訳を考えてみましょう。

社債には額面というものがあります。額面とはその社債に書いてある金額です。額面100円とはその社債に100円と書いてあるという意味です。

これを96円で取得するとはどういうことでしょうか。額面より4円安く買えたということです。社債ではなく図書券で考えると分かりやすいと思います。額面500円の図書券を金券ショップなどで490円で購入するということは10円安く買えるということです。このように考えてみましょう。

では本題に戻ります。社債額面総額が2,000,000円で額面が100円ということは、社債を（2,000,000円÷100円＝）20,000口買ったということです。これを1枚あたり96円で買ったので、20,000口×96円＝1,920,000円となります。

これが購入代金です。これに手数料20,000円を加えた1,940,000円が支払った金額となります。小切手を振り出して支払っているので、『（貸）当座預金1,940,000』となります。

また、ここでは社債の購入の目的は特に書かれていませんが、短期的な値上り益の獲得が目的だと推測して特に問題はありません。

短期的な値上り益以外が目的の場合は必ず問題文に書かれます（簿記3級では短期的な値上り益の獲得以外の目的は出題されません）。というわけで『（借）売買目的有価証券1,940,000』です。

まとめると次のようになります。

借方	金額	貸方	金額
売買目的有価証券	1,940,000	当座預金	1,940,000

社債の売却

「上記の社債を額面100円あたり95円で全て売却し、代金は後日受け取ることにした」場合の仕訳を考えてみましょう。

まず、この社債を全て売却しているので、『（貸）売買目的有価証券1,940,000』です。社債が全てなくなったので、売買目的有価証券の勘定も全てなくならなければつじつまが合わなくなります。

問題は借方です。100円あたり95円で売却しています。この社債は全部で20,000口なので、（95円×20,000口＝）1,900,000円を受け取ることになります。

代金は後日受け取るので、勘定科目は未収金になります。社債が商品だとは問題文からは読み取れないので売掛金勘定ではありません。

未収金は現金などを請求する権利なので資産の勘定です。資産が増加するので借方に記入します。『（借）未収金1,900,000』となります。

このままでは借方が40,000円少ないままです。では、この40,000円は一体なんでしょうか。これは損失（費用）になります。1,940,000円出して買った社債を1,900,000円で売ることになったわけです。

この差額の40,000円は損失になります。有価証券を取引して出た損失は有価証券売却損勘定で処理します。

費用の発生は借方に記入します。よって『（借）有価証券売却損40,000』となります。

まとめると次のようになります。

借方	金額	貸方	金額
未収金有価証券売却損	1,900,000 40,000	売買目的有価証券	1,940,000

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タグ：売買目的有価証券, 株式, 社債