【簿記1級】差入有価証券とは【仕訳と勘定科目をわかりやすく】

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  • 簿記を勉強していると差入有価証券っていう勘定科目が出てくるんだけど……
  • 差入有価証券と普通の有価証券との使い分けが分からない
  • 差入有価証券について教えて!

差入有価証券は少し細かい論点なので、突然出題されると戸惑ってしまう方が非常に多いです。

私は簿記通信講座を2012年から運営してきて数百名の合格者をこれまでに送り出させていただきました。もちろん差入有価証券についても熟知しています。

この記事では差入有価証券について解説します。

この記事を読めば差入有価証券が理解できるので、簿記1級で差入有価証券が出題されても自信を持って解答することができます。

結論を言うと、差入有価証券は保証金のかわりに取引先に差し入れた有価証券です。差入有価証券は帳簿価額で仕訳を切ります。

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差入有価証券:保証金のかわりに取引先に差し入れた有価証券

今まで取引がなかった企業と新しく取引を始めるとき、相手の企業に比べて自社の規模が小さかったりしたら相手の企業は不安になります。

現金取引だけならまだしも、掛取引や手形取引などをする場合は「本当に代金払ってくれるのか」と思われてしまうのです。

また、銀行と当座借越契約を結ぶときにも銀行から「借越分を本当に払ってくれるのか」と思われてしまいます。

そこで、保証金を相手に差し入れることがあります。保証金を差し入れることで、もし代金を不払いにしたりしたら保証金を代金にあててもらいます。

保証金を差し入れることで相手の企業も安心して取引を始めることができます。

保証金の差し入れを現金ではなく有価証券で行うことがあります。有価証券を差し入れることで、もし代金を不払いにしたりしたら有価証券を売却してもらって代金にあててもらいます。

有価証券を差し入れた場合、本来ならば仕訳は不要です。保証金として差し入れただけで所有権は当社にあります。自社の金庫に保管していた有価証券を他社の金庫に移動するだけです。

移動させただけでは簿記上の取引にあたらないので、本来ならば仕訳を切る必要はありません

しかし、仕訳を切らないと手許にある有価証券と保証金として差し入れた有価証券が同じ勘定科目で記録されることになります。

手許にある有価証券と差し入れた有価証券が同じ勘定科目だと内部管理がしにくいので、差し入れた有価証券と手許にある有価証券と区別するために仕訳を切ります

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差入有価証券の仕訳

有価証券の差し入れ

例題

当社は取引銀行と当座借越契約を結び、売買目的で所有していたA社の株式500,000円(帳簿価額)を担保として差し入れた。なお、この株式の時価は400,000円である。

この例題の仕訳について考えてみます。

売買目的有価証券を差し入れるので、売買目的有価証券が減少します。よって『(貸)売買目的有価証券500,000』となります。

売買目的有価証券の金額は帳簿価額です。売買目的有価証券の金額を時価にしてしまったら、売買目的有価証券の金額が帳簿に残ってしまい、変なことになるからです。

また、有価証券を差し入れたことで、差し入れた有価証券を返してもらう権利が発生します。この権利は差入有価証券という勘定で処理します。

差入有価証券の金額は帳簿価額です。よって『(借)差入有価証券500,000』となります。

まとめると次のようになります。

借方金額貸方金額
差入有価証券500,000売買目的有価証券500,000
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差入有価証券の金額が帳簿価額である2つの理由

差入有価証券の金額はなぜ帳簿価額なのでしょうか。理由は次の2つです。

  • 手許の有価証券と差し入れた有価証券を区別することで金額が変わったらおかしいから
  • 差し入れただけで損益が発生するのはおかしいから

もし差入有価証券を時価で仕訳を切ると、上の例題では次の仕訳になります。

借方金額貸方金額
差入有価証券
有価証券評価損
400,000
100,000
売買目的有価証券500,000

有価証券を差し入れるという行為は、自社の金庫に保管していた有価証券を他社の金庫に移動するだけです。

移動するだけで有価証券の金額が変わるのも変ですし、評価損益が発生するのも変です。

こういった理由から差入有価証券の金額は帳簿価額となります。

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【まとめ】差入有価証券:保証金のかわりに取引先に差し入れた有価証券

差入有価証券とは保証金のかわりに取引先に差し入れた有価証券です。

差入有価証券と手許にある有価証券を区別するために仕訳を切ります。差入有価証券は帳簿価額で仕訳を切ります。

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