資産・負債を流動項目と固定項目に分類する目的

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こんにちは、簿記合格請負人の平野です。貸借対照表では資産の部を「流動資産」と「固定資産」に、負債の部を「流動負債」と「固定負債」に分類しますが、なぜこのような分類を行うのでしょうか。

この記事では資産を流動資産と固定資産に、負債を流動負債と固定負債に分類する目的についてお伝えします。

資産・負債を流動項目と固定項目に分類する目的

資産を流動資産と固定資産に、負債を流動負債と固定負債に分類する理由についてお伝えする前に、まず流動資産と流動負債に何が含まれるのかを考えてみましょう。

流動資産には「営業循環に含まれる資産」と「1年以内に現金になる資産」が含まれます。流動負債には「営業循環に含まれる負債」と「1年以内に支払期限が到来する負債」が含まれます

営業循環はたいていの場合は1年以内なので、ざっくり言うと流動資産と流動負債は次のようにまとめることができます。

  • 流動資産:1年以内に現金になる資産
  • 流動負債:1年以内に支払期限が到来する負債

この内容を踏まえて、もし「流動資産<流動負債」という状況だったらどうなるかを考えてみましょう。もし「流動資産<流動負債」だったら、「借入金や増資などで資金調達ができなければ、1年以内に負債が払えずに倒産(債務不履行)する」ということが分かります。

つまり、資産や負債の中から流動資産と流動負債を取り出して比較することでその企業の財務の健全性や借金の返済能力を読み取れるのです。この情報は企業の利害関係者にとって極めて重要な情報です。

流動比率(流動資産と流動負債のバランス)

先ほど「流動資産<流動負債」だったら、「借入金や増資などで資金調達ができなければ、1年以内に負債が払えずに倒産(債務不履行)する」とお伝えしましたが、流動資産が流動負債よりも大きければ全く問題がないのかと言えば、そうとは言い切れません。

流動資産には「商品」「製品」のように必ず現金で回収できるとは言えないものや「売掛金」「受取手形」のように貸倒れのリスクがあるものなどがあるからです。

では、流動資産は流動負債に対してどれくらいあれば安全だと言えるでしょうか。この流動資産と流動負債のバランスのことを流動比率といい、流動比率は次の計算式で求めます。

流動比率=流動資産÷流動負債×100%

この流動比率は目安として200%を超えていれば安心、つまり1年以内に資金繰りや借金の返済に困ることはないと考えられています。

このように、資産を流動資産と固定資産に、負債を流動負債と固定負債に分けるのは、企業の「財務の健全性」や「借金返済能力」を財務諸表から分析できるようにするためです。この分析の考え方を理解しておくことで簿記の理解も深まります。

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