【貸倒引当金】差額補充法

簿記3級
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  • 貸倒引当金を勉強していたら差額補充法っていう言葉が出てきたんだけど……
  • 差額補充法の考え方が分からない
  • 差額補充法について教えて!

貸倒引当金は差額補充法という方法で設定します。この差額補充法が難しくて分からないというケースが非常に多いです。

私は簿記通信講座を2012年から運営してきて数百名の合格者をこれまでに送り出させていただきました。もちろん差額補充法についても熟知しています。

この記事では簿記3級に合格するために必要な差額補充法の知識について解説します。

この記事を読めば差額補充法を難しいと感じることはなくなります。簿記3級の試験でも自信を持って解答できるようになります。

結論を言うと、差額補充法は差額を補充する考え方で設定する方法で、当期の見積額に不足する金額だけを補充する方法です。

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貸倒引当金の設定

貸倒引当金の基本については貸倒引当金でお伝えしました。今回はより詳しく貸倒引当金の設定についてお伝えします。

決算のときに貸倒引当金を設定しますが、たいていは貸倒引当金を設定する前に貸倒引当金に残高があります。この残高は、前期の決算のときに積み立てた貸倒引当金の残りです。

この場合、貸倒引当金を計上する方法には差額補充法と洗替法がありますが、簿記3級では差額補充法と言われる方法が出題されます。

今回はこの差額補充法についてお伝えします。

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差額補充法

差額補充法とは差額を補充する考え方で貸倒引当金を設定する方法です。差額補充法で設定する貸倒引当金(貸倒率)は過去の貸倒の実績に基づいて設定します(このような貸倒率の設定の仕方を実績法といいます)。

例えば、貸倒引当金を設定する前の貸倒引当金の残高が1,000円残っているとします。そして、今期の決算では貸倒引当金を3,000円に設定することになったとします。

この場合、差額である(3,000-1,000=)2,000円分だけ仕訳を切って、すでに残高に残っている1,000円については特に触れません。

当期の見積額に不足する金額だけを補充するイメージです。簿記3級ではこの方法以外は出題されないので、この方法だけきちんと理解しておけば問題ありません。

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貸倒引当金(差額補充法)の仕訳

貸倒の見積り(差額補充法)

決算において、売掛金の残高300,000円に対して、2%の貸倒れを見積もった。なお、貸倒引当金の残高が2,000円ある(差額補充法)」場合の仕訳について考えてみます。

まずは、貸倒れの見積り金額を求めましょう。300,000円の2%を貸倒として見積もるので、300,000×2%=6,000円となります。

ただ、貸倒引当金の残高が2,000円残っているので、今期で積み立てなければならない金額は見積額である6,000円に不足する金額だけとなります。よって、今期の貸倒引当金積立額(補充額)は(6,000-2,000=)4,000円となります。あとは仕訳です。

この4,000円という金額は「貸倒引当金繰入」という勘定科目を使って記帳します。よって、『(借)貸倒引当金繰入4,000』となります。

また、貸方は貸倒引当金という勘定を使うので、『(貸)貸倒引当金4,000』となります。

まとめると次のようになります。

借方金額貸方金額
貸倒引当金繰入4,000貸倒引当金4,000
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【まとめ】差額補充法

  • 差額補充法は当期の見積額に不足する金額だけを補充する方法
  • 当期に計上する貸倒引当金は「当期の見積額ー貸倒引当金の決算整理前残高」で計算する
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