企業残高基準法

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こんにちは、簿記合格請負人の平野です。この記事では銀行勘定調整表の中の企業残高基準法についてお伝えします。

企業残高基準法

企業残高基準法は企業の当座預金帳簿残高を基準にして銀行勘定調整表を作成します。

不一致の原因を分析して次のように処理します。

  • 銀行>企業…企業の当座預金帳簿残高にプラス
  • 銀行<企業…企業の当座預金帳簿残高からマイナス

企業の当座預金帳簿残高を基準にするので、銀行の当座預金残高証明書残高には加減しないところがポイントです。

不一致の原因が全て銀行勘定調整表に書き込まれれば、企業の当座預金帳簿残高は銀行の当座預金残高証明書残高に一致します。

企業残高基準法(例題)

当社が取引銀行より取り寄せた当座預金残高証明書(決算日付)は、当座預金帳簿残高と一致していなかった。次の資料により銀行残高基準法によって銀行勘定調整表を作成しなさい。

  • 銀行から取り寄せた当座預金残高証明書残高…1,000,000円
  • 当社の当座預金帳簿残高…50,000円

不一致の原因

  1. 得意先より売掛金の回収として、同社振出しの小切手150,000円を受け取り、ただちに当座預金として預け入れたが、いまだ取り立てられていなかった。
  2. 決算日に現金100,000円を当座預金口座に預け入れたが、銀行の営業時間終了後であったため、銀行は翌日の入金として処理していた。
  3. 仕入先へ振り出した小切手300,000円がいまだ銀行で未払いである。
  4. 仕入先に買掛金の支払いのため小切手200,000円を振り出したが、先方に未渡しであり、いまだ金庫に保管されていた。
  5. 得意先に対する受取手形250,000円が期日決済され取り立てられていたが、その通知が当社に未達であった。
  6. 支払手形50,000円が当座預金口座から決済されていたが、当社では500,000円決済されていたものとして記帳していた。

企業残高基準法(考え方)

不一致の原因を一つ一つチェックしていきます。

1.未取立小切手

受け取った小切手が取り立てられていなかったので、1は未取立小切手になります。当社は当座預金として預け入れた時点で次の仕訳を切っているはずです。

借方 金額 貸方 金額
当座預金 150,000 現金 150,000

つまり、企業の当座預金残高は150,000円増加しています。しかし、銀行の当座預金残高は全く増加していません。よって次のようになります。

企業(+150,000)>銀行(0)

よって、この不一致を修正するためには企業側から150,000円減算しなければならないということになります。

2.時間外入金

営業時間終了後の入金なので、2は時間外入金になります。当社は現金100,000円を当座預金に預け入れた時点で次の仕訳を切っているはずです。

借方 金額 貸方 金額
当座預金 100,000 現金 100,000

つまり、企業の当座預金残高は100,000円増加しています。しかし、銀行の当座預金残高は当日の時点では全く増加していません(翌日増加します)。よって次のようになります。

企業(+100,000)>銀行(0)

よって、この不一致を修正するためには企業側から100,000円減算しなければならないということになります。

3.未取付小切手

振り出した小切手が取り立てられていないので、3は未取付小切手になります。当社は小切手を振り出した時点で次の仕訳を切っているはずです(借方は重要ではありません)。

借方 金額 貸方 金額
買掛金など 300,000 当座預金 300,000

つまり、企業の当座預金残高は300,000円減少しています。しかし、銀行の当座預金残高は全く減少していません。よって次のようになります。

企業(-300,000)<銀行(0)

よって、この不一致を修正するためには企業側に300,000円加算しなければならないということになります。

4.未渡小切手

先方に未渡しとあるので、4は未渡小切手になります。当社は小切手を振り出した時点で次の仕訳を切っているはずです。

借方 金額 貸方 金額
買掛金 200,000 当座預金 200,000

つまり、企業の当座預金残高は200,000円減少しています。しかし、銀行の当座預金残高は全く減少していません。よって次のようになります。

企業(-200,000)<銀行(0)

よって、この不一致を修正するためには企業側に200,000円加算しなければならないということになります。

5.銀行から企業への未通知

通知が当社に未達なので、5は銀行から企業への未通知になります。未通知のため当社は全く仕訳を切っていません。しかし、銀行では受取手形250,000円を取り立てたため250,000円増加しています。よって次のようになります。

企業(0)<銀行(+250,000)

よって、この不一致を修正するためには企業側に250,000円加算しなければならないということになります。

6.誤記帳

金額を誤って記帳しているため、6は誤記帳となります。当社は通知を受けた時点で次の仕訳を切っているはずです。

借方 金額 貸方 金額
支払手形 500,000 当座預金 500,000

つまり、当座預金は500,000円減少しています。しかし、正確な金額は50,000円のため、銀行は50,000円当座預金を減少させています。よって次のようになります。

企業(-500,000)<銀行(-50,000)

よって、この不一致を修正するためには企業側に450,000円加算しなければならないということになります。

企業残高基準法(解答)

企業残高基準法

これらの不一致の修正を加算と減算に分けて銀行勘定調整表に記入していきます。

右のようになります。ちなみに、摘要に書く言葉はこのとおりでなければダメというわけではありません。

これはあくまで例です。不一致の内容を適切に表していれば大丈夫だと考えてください。

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“企業残高基準法” への4件のフィードバック

  1. みんと より:

    ■銀行残高調整

    おはようございます。
    銀行残高調整の一連記事、すっごく分かりやすいです。
    試験では主に仕訳の問題で出されますが
    銀行勘定調整表の記入にいくと、仕訳はわかっていても何を加算し何を減算するのかの「意味」がわからず、止まってしまう受験生は非常に多いです。
    私も銀行勘定調整(トレーニングや模擬試験問題集)で止まってしまい、再度復習した論点でした。

    銀行勘定調整のリョウさんの記事は見比べて欲しいですね。
    ブログの方で再び紹介させて頂きました。
    いつも参考になります。
    ありがとうございます

    • dokuboki より:

      紹介していただいてありがとうございます。

      銀行勘定調整表の作成は難しいところだと私も思います。仕訳は不要なのに銀行勘定調整表には記入しなければいけなかったりするところが難しいんですよね。

      銀行勘定調整表は企業と銀行の不一致の原因を突き止めるために作成しているという視点で作成することが大切だと思います。問題もそういう視点で解くため、私のブログ記事もそういう視点で作りました。

      銀行勘定調整表の丸暗記はつらすぎます。簿記を学習している方には丸暗記という不毛な作業をしてほしくないと思っています。

      みんとさんも簿記1級の勉強で何か理解ができないところが出てきたら、遠慮なくおっしゃってくださいね。私では力不足かもしれませんが、これまでみんとさんにしていただいた分、少しでもお返しするつもりです。

      • みんと より:

        ありがとうございます。
        今のところは商簿、工簿共に理解できていますが、今後の学習が進むにつれてテキストだけでは中々理解が難しい論点にぶつかると思います。
        解法のパターンを覚えるだけでは失敗します。
        ぶつかったらメッセさせて頂きますね。
        その時は宜しくお願い致します。

        PS:銀行勘定調整表を試験直前にまる暗記するかの如く、かなり無理されている方が友達でおりました。
        結局は覚えられず「きっと試験に出ないよね」と諦めましたが・・・
        3級と2級の並行勉強でしたが見ていて辛かったです。
        3級は2回目で合格し、2級は2回とも不合格
        3級と2級の並行の勉強は難しいですし、全てが暗記に頼っては、合格は非常に難しいのが簿記だと感じています。

        基本が大切・・・
        それは私も都度にブログには書いていきます。

        • dokuboki より:

          丸暗記中心の勉強は本当に苦労の割に実力がつかないので、見ていてつらいです。余計な苦労をする人が一人でも少なくなればと思いながらこのブログを書いています。

          コメントありがとうございました。

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