小切手と手形の相違点

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こんにちは、簿記合格請負人の平野です。個人では使っている人がほとんどいないのでイメージしづらいものがあります。それが小切手や手形です。この記事では小切手と手形の相違点について解説します。

小切手と手形の相違点

手形には約束手形為替手形がありますが、小切手はどちらかというと為替手形に似ています。

為替手形は振出人・引受人・指図人が三者いて、次のような関係になっています。

  • 振出人:手形の振出人
  • 引受人:手形代金の支払人
  • 指図人:手形代金の受取人

小切手は次のようになります。

  • 振出人:小切手の振出人
  • 引受人:小切手代金の支払人(常に銀行)
  • 指図人:小切手代金の受取人

つまり、小切手も事実上「振出人」「引受人」「指図人」の三者がいるのです(ここでは説明上名前をそろえていますが、小切手の場合「引受人」や「指図人」という言い方はしません。)。

為替手形が難しいと感じる人は小切手をこのように考えてみると分かりやすいかもしれません。

小切手と手形の決定的な違い

小切手と手形の決定的な違いは「支払期日」があるかどうかです。

手形は支払期日というのが決まっていて、それより前に支払ってもらうことはできません(どうしても現金が必要な場合は銀行などで割り引いてもらうことになります。)。

逆に小切手は振り出した瞬間が支払期日となっているようなもので、今振り出した小切手をその瞬間に銀行に呈示されたとしても支払わなければなりません。

ちなみに、銀行に呈示したときが支払期日になることを「一覧払い」といいます。小切手は常に一覧払いです。手形は支払期日を未記入とした場合は一覧払いとみな されます。

将来の日付を書いた小切手について

小切手は一覧払いがルールです。ですが、実務ではまれに振出日よりも将来の日付が書かれた小切手が振り出されることもあります。

この小切手を「先日付小切手」といいますが、このように将来の日付を書いた小切手を振り出すことは厳密にはルール違反です。なので小切手を受け取った人が今すぐに小切手を銀行に呈示した場合、支払わなければなりません。

ですが、すぐに支払えないから先日付で小切手を振り出しているので、今すぐ呈示すればおそらく不渡りとなります。なのでルール違反であっても将来の日付になるまで呈示しないのが「不文律」となっています。

簿記検定で先日付小切手が出題された場合

簿記検定で「先日付小切手」を受け取る取引が出題されたら、手形とみなして処理します(受取手形勘定で処理するということです。)。「先日付小切手」を振り出すときには支払手形で処理することになりますが、過去の出題はありません。

簿記は法律的な性質よりも会計的な性質を優先します。なので法律的には支払期日がなくても会計的に支払期日があるのであれば小切手ではなく手形とするのです。

最後に実務的な面から一言添えます。

「先日付小切手を振り出すような財務状態の厳しい会社とは一刻も早く取引を中止してください」

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